Тимощук: С первого января 2013 года вступил в силу налог на недвижимость [ Редагувати ]

В Новый год - с новым налогом. На недвижимость. Такой вид налогообложения для многих украинцев незнаком и странен. Однако нравится или не нравится, но платить его придется и физическим, и юридическим лицам. О том, какие категории населения будут платить налог на недвижимость, какие суммы и в каких случаях, а также кто именно может быть освобожден от уплаты налога или сможет получить скидку, "Обозревателю" рассказал начальник Управления имущественных налогов и мониторинга по вопросам налогообложения физических лиц департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины Юрий Тимощук.

Есть разная информация о том, когда именно вступает в силу налог на недвижимость. Могли бы озвучить окончательную дату введения его в действие?

- Согласно заключительным положениям Налогового кодекса Украины, с первого января 2013 вступает в силу статья 265 по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Это новый местный налог. Изменения относительно срока вступления в силу вышеуказанной статьи Налогового кодекса Украины внесены в законодательство 24 мая 2012 законом Украины № 4834 "О внесении изменений в Налоговый кодекс относительно усовершенствования некоторых норм налогового законодательства". То есть с 1 января 2013 года налог на недвижимое имущество вступает в силу.

По какому принципу - исходя из квадратуры или стоимости - будет облагаться недвижимость - квартиры и частные дома?

- В Налоговом кодексе указано, что для налога на недвижимое имущество базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости. Вместе с тем необходимо отметить, что ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советами в следующих размерах за 1 квадратный метр жилой площади жилой недвижимости:

- для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 квадратных метров и для жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 квадратных метров, ставки налога не могут превышать 1% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

- для квартир, жилая площадь которых превышает 240 квадратных метров и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 квадратных метров, ставка налога составляет 2,7% от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Расскажите, есть ли какой-то необлагаемый минимум - жилая площадь?

- Согласно статье 265.4 Кодекса предусматриваются льготы по уплате налога на недвижимое имущество в виде уменьшения базы налогообложения объектов жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица:

- для квартиры - на 120 квадратных метров

- для жилого дома - на 250 квадратных метров

Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности. Иначе говоря, налогообложение происходит, если жилая площадь квартиры или дома превышает вышеуказанные квадраты. Пример: если жилая площадь квартиры составляет 121 квадратный метр, то только с 1 квадратного метра будет уплачиваться налог.

Как будет рассчитываться налог на недвижимость, которой владеют несколько человек. Имеют ли они какие-то льготы?

- Чтобы ответить на этот вопрос, сначала надо остановиться на объектах жилой недвижимости, находящихся в общей-долевой или в общей-совместной собственности нескольких лиц.

Если говорить о совместной-долевой собственности, то в статье 356 Гражданского кодекса Украины указано, что собственность двух или более лиц с определением доли каждого из них в праве собственности является общей долевой собственностью.

Далее следует выяснить, что такое право общей-совместной собственности. По этому поводу статьей 368 Гражданского кодекса Украины определено, что общая собственность двух или более лиц без определения доли каждого из них в праве собственности является общей-совместной собственностью.

Как будет уплачиваться налог на недвижимость в таких случаях?

Итак, Налоговым кодексом Украины определено:

Первое. Если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ему долю.

Второе. Если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, налогоплательщиком является одно из таких лиц-владельцев, определенное по их согласию, если иное не установлено судом.

И третье. Если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ей долю.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов база налогообложения определяется отдельно по каждому из них.

О наличии льгот по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, то соответствующие комментарии уже предоставлены выше.

А если один человек имеет во владении несколько объектов недвижимости? Как тогда начисляется льгота?

- Согласно действующему законодательству, льгота предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо - плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности. Иначе говоря, если физическое лицо владеет двумя квартирами, то льгота применяется по его выбору к одной квартире, а другая подлежит налогообложению.

Попадают ли под налогообложение дачи, садовые дома, гаражи?

- Согласно Налоговому кодексу Украины, объектом налогообложения является жилая недвижимость, а именно:

- здания, отнесенные согласно нормативно-правовым полем к жилищному фонду, дачные и садовые дома.

В частности, они делятся на следующие типы:

- жилой дом - здание капитального типа, построенное с соблюдением требований, установленных законодательством, и предназначенное для постоянного проживания;

- жилой дом усадебного типа - жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, который состоит из жилых и вспомогательных помещений;

- пристройка к жилому дому - часть здания, расположенная вне контура его капитальных наружных стен, и которая имеет с основной частью дома одну или более общих капитальных стен;

- квартира - изолированное помещение в жилом доме, предназначенное для постоянного проживания;

- коттедж - одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;

- комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах - квартира, в которой живут двое или больше квартиросъемщиков.

Что касается дачных и садовых домов, то следует отметить, что, согласно Налоговому кодексу Украины, они не являются объектом налогообложения, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика.

- садовый дом - это дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не отвечает нормативам, установленным для жилых домов;

- дачный дом - это жилой дом, предназначенный для использования на протяжении года с целью загородного отдыха.

Что касается гаражей, то гаражом является построение или помещение для хранения автомобиля. Поскольку гараж не имеет жилой площади, он не может быть объектом налогообложения.

Предусмотрены ли для определенных категорий населения какие-то льготы по освобождению от уплаты налога на недвижимость или снижения уровня налогообложения?

- На этот вопрос уже предоставлен комментарий. Однако, в дополнение, необходимо отметить, что Налоговым кодексом еще предусмотрено, что не есть объектом налогообложения.

Первое. Объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных громад (их совместной собственности).

Второе. Объекты жилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом.

Третье. Здания детских домов семейного типа.

Четвертое. Садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика.

Пятое. Объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям, приемным семьям, в которых воспитывается трое и более детей, но не более одного такого объекта на семью.

Кроме того, не являются объектом налогообложения общежития.

Уже утвержден госбюджет на 2013 год, поэтому можно озвучить сумму налога на недвижимость. Могли бы вы сказать, сколько именно населению придется платить за свое жилье?

- Если говорить конкретно, то начиная с 1.01.2013 года, за 1 квадратный метр жилой недвижимости, что превышает установленную льготу, физическому лицу придется платить не более 11 гривен 47 копеек (ставка налога до 1%) или 30 гривен 97 копеек (ставка налога 2,7%) налога на недвижимость. В последующих годах эта сумма будет зависеть от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января каждого отчетного (налогового) года.

Кто именно будет обязан рассчитывать сумму налога на недвижимость - налоговая или сам собственник жилья. И как это будет происходить?

- Налоговым кодексом определено, что исчисление суммы налога с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, проводится органом государственной налоговой службы по местонахождению объекта жилой недвижимости.

После проведенного вычисления, налоговое уведомление-решение о сумме налога, подлежащей уплате, и платежные реквизиты присылаются органами государственной налоговой службы плательщикам по местонахождению объекта жилой недвижимости до 1 июля отчетного года.

Что касается новосозданного (нововведенного) объекта жилой недвижимости, налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Орган государственной налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение указанному собственнику после получения информации о возникновении права собственности на такой объект.

Что касается юридических лиц, то ими самостоятельно рассчитывается сумма по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года юридические лица подают органу государственной налоговой службы по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Что касается новосозданного (нововведенного) объекта жилой недвижимости, декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.

Откуда будет браться вся информация о базе жилья, которая будет облагаться налогом?

- Действующим законодательством предусмотрено, что органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, обязаны подавать органам государственной налоговой службы сведения, необходимые для расчета налога.

Как именно будет проводиться оплата налога на недвижимость населением? Надо приходить в налоговую или можно оплачивать в электронном формате?

- На сегодня государственная налоговая служба предоставляет ряд сервисов налогоплательщикам, в том числе и в электронном формате. В дальнейшем планируется, что на созданный электронный кабинет налогоплательщика можно будет отправлять соответствующий документ об уплате налога. Но для этого плательщику необходимо получить в налоговом органе ключ электронной цифровой подписи.

Вместе с тем, Налоговым кодексом предусмотрено, что физические лица должны уплачивать налоги и сборы через учреждения банков и почтовые отделения. Скажем, если это касается сельской местности, здесь также кодекс позволяет оплачивать определенные налоги через кассы сельских, поселковых советов.

Когда человек уплатил налог на недвижимость в банке, на почте или в кассе, он должен предоставлять квитанцию в налоговую для подтверждения?

- Эта квитанция хранится у плательщика налога. Плательщику в таком случае не нужно никуда идти, ведь налоговая пользуется сервисом получения платежей в электронном формате через казначейство. Если по какому-то плательщику может возникнуть вопрос, мы можем пригласить плательщика, чтобы он подтвердил факт оплаты предоставлением соответствующей квитанции.

Как быть тем людям, которые владеют жильем, находящимся в разных регионах страны? Как будет проводиться налогообложение в этом случае?

- Налоговая будет своевременно отправлять налогоплательщику налоговое уведомление-решение по месту нахождения объекта жилой недвижимости, а в случае необходимости сообщать такому плательщику по месту его проживания независимо от того, где плательщик имеет объекты налогообложения - или в Крыму, в Карпатах, или в Киеве. Понятно, что налоговая будет отправлять плательщику как уведомления-решения, так и документ с банковскими реквизитами, на какие счета налог необходимо оплатить. И если гражданин будет платить налог за жилье в Карпатах, находясь в Киеве, то ошибок не будет, потому что в реквизитах квитанции будут указаны данные местного бюджета соответствующего региона.

А как быть в ситуации, когда человек долгое время болеет или находится в командировке или на работе по контракту за границей?

- Налоговая осуществляет контроль за уплатой налогов и налог должен быть своевременно оплачен. Я понимаю, что могут быть и командировки, и болезнь. По этому поводу также есть соответствующие нормы в законодательстве, и плательщик может на них ссылаться, когда обращается в налоговую. Может привести аргументы, и налоговая будет обязана их рассмотреть. Если они действительно достоверные, тогда надо будет смотреть по каждому отдельному случаю.

В принципе нет никаких проблем, если доверенное лицо уплатит налог по поручению плательщика. Ведь уплата налога будет происходить по документу, который был направлен владельцу жилья, на его фамилию, адрес, на ту недвижимость, которой он владеет.

Как будут платить налог на недвижимость иностранцы?

- Если иностранец владеет жильем и имеет соответствующие документы, то он подпадает под налогообложение, как и граждане Украины, ведь налогоплательщиком действующего законодательства являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости.

Если у населения возникнут вопросы по оплате налога на недвижимость, куда они могут обращаться за разъяснением?

- Если будут вопросы, то в первую очередь, гражданам целесообразно обратиться за разъяснением в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации). Это быстрее и проще. Там предоставят исчерпывающие объяснения.

Налоговым кодексом определено, что плательщики налога на основании документов, подтверждающих их право собственности на объект налогообложения и место проживания (регистрации), имеют право обратиться в органы государственной налоговой службы для сверки данных по жилой площади жилой недвижимости, льготы по уплате налога, ставки налога и начисленной суммы налога.

Кроме того, можно обращаться к Единой базе налоговых знаний Информационно-справочного департамента, который находится на веб-портале ГНС Украины, по адресу [email protected]. Работает круглосуточно. Кроме того, в телефонном режиме с такими обращениями можно обращаться в Информационно-справочный департамент ГНС Украины по телефону 0-800-501-007, который является бесплатным со стационарных телефонов с 8.00 до 20.00. Или по телефону 044-454-16-13, по тарифам "Укртелекома". Также нормативно-законодательные документы, разъяснения и комментарии специалистов, другие материалы размещаются на веб-портале ГНС Украины, по адресу sts.gov.ua. Приведенные адреса со временем будут частично изменены, ведь 24 декабря 2012 указом президента Украины реорганизованы налоговая и таможенная службы и образовано Министерство доходов и сборов Украины.